請問

老師，我公司賬面上有利潤，能否不按照股東出資比例來分紅？也就是不公允分紅是否合法？居民企業(yè)取得的不公允分紅是否免征企業(yè)所得稅？

答復(fù)

公司賬面上有利潤，若是全體股東同意約定，可以不按照股東出資比例來分紅。也就是不公允分紅是合法的。居民企業(yè)取得的不公允分紅照樣免征企業(yè)所得稅。

注意一：

當(dāng)分紅比例與出資比例不一致時，必須由全體股東共同進(jìn)行約定。股東關(guān)于不按照出資比例分紅的約定，既可以是在作出分紅決議時進(jìn)行約定，也可以事先作出約定。

注意二：

1、在公司法層面：

經(jīng)全體股東約定，其可以不按出資比例進(jìn)行利潤分配。

2、在企業(yè)所得稅法層面：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入?？梢钥闯觯惙ú]有對可以免稅的投資收益，做出比例的限制性規(guī)定。

3、在企業(yè)所得稅納稅申報表填表說明層面：

《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）第7列“依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”明確：填報納稅人按照投資比例或者其他方法計算的，實際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。也就是說，不按投資比例分得的利潤，企業(yè)能否享受免稅優(yōu)惠，現(xiàn)行規(guī)定并未限制。

參考

1、《公司法》第三十四條規(guī)定，“股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認(rèn)繳出資。全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外?！?/p>

2、《企業(yè)所得稅法》第二十六條及《條例》第八十三條規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免企業(yè)所得稅收入，免征企業(yè)所得稅。