隨著金稅四期的上線和全面數字化電子發票在全國范圍內的推廣使用，數電票時代正式來臨。涉稅稽查將發生怎樣的變化？企業將面臨哪些風險？跟隨小編一起來看看吧！對了，記得給我留個關注，以后諸多最新政策會第一時間整理出來告訴大家~

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什么是金稅四期

據悉，金稅四期建設的頂層設計已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”、征管流程從“上機”到“上網”再到“上云”、征管效能從“經驗管稅”到“以票管稅”再到“以數治稅”的智慧稅務藍圖！
金稅四期發展：開啟“以數治稅”新時代

金稅四期主體功能有“全電發票” “視頻指揮臺”“重大事項”“重要日程”四大項，保留接口提供功能擴展能力。

金稅四期的核心是“全電發票”，全電發票開具、報銷、入賬、檔案、存儲等環節全部電子化，實現了發票的“即時開具、即時交付、即時查驗”，企業無論買材料還是賣產品，稅務系統都能在第一時間知道，一切的異常很容易被監測。

不止是稅務方面，金稅四期同樣將“非稅”業務一起納入，力求在整體業務層面上對納稅人進行更全面的監控。

在金稅四期開發階段，各部委、人民銀行及部分商業銀行等共同參與，搭建與各機構之間信息共享和核查的通道；不光企業和法人的信息能實時調取，更能實現企業相關人員手機號碼、企業納稅信息狀態、企業登記注冊信息核查這些功能。

隨著全面數字化的電子發票（全電發票）的鋪開，逐漸成熟的金稅四期不僅會讓納稅人減輕發票相關業務的繁瑣工作，將提高稅收監管整體水平，讓違法行為無處遁形。

02

虛開發票被罰

虛開發票國家明令禁止，如果你想通過虛開發票來騙取收益，對不起，那個時代已經過去了。法網恢恢，疏而不漏，先來帶大家看看這個傳的沸沸揚揚的長沙“11·25”專案。

涉案金額30億元特大虛開案

長沙兩名自然人通過冒名注冊、虛構業務、虛構資金往來、私刻受票企業公章制作虛假征管備案文書等方式，向全國上千家企業虛開增值稅專用發票。稅務部門將計就計，聯合公安層層突破，成功查處一起涉案金額高達 30 億元的虛開大案。
該犯罪團伙具有熟悉稽查流程、利用高科技手段進行發票虛開等特點，善于利用稅務部門以及稅務部門與其他部門協作間的薄弱環節實施虛開發票行為。
本案查處過程中，專案組充分運用金稅三期系統，在前期檢查中結合已查獲的企業內賬、銀行流水，與征管后臺數據比對分析，精準找出了下游疑點受票企業。在前期公安部門未介入的情況下，通過協查疑點受票企業，取得了有關以支付手續費形式取得虛開增值稅專用發票的證據。后期“稅警檢”三部門聯合開展，成功擊破，抓捕嫌疑人。

現在不少公司建立“空殼公司”進行虛開業務，國家方面對其監管也愈發嚴格，尤其是金稅四期上線后，增值稅防偽稅控系統的完善、發票數據信息的整合等愈發嚴格，想虛開，對不起，那個時代結束了！規規矩矩交稅，老老實實享受財政政策吧！

關于虛開，我們先來看看企業虛開的目的是什么？為什么大家對其趨之若鶩，明知違法還要做。

出口騙稅

我國是出口大國，國家一直以來也在扶持這些出口企業。其中出口的退稅政策就是為了讓企業能夠在國際市場當中具有價格優勢。有些不法企業開始利用出口退稅的政策牟取不正當利益。通過購買進項發票，造假銷售相關數據等等，從而去騙取國家的退稅。

利潤過高，進行抵減

部分企業的利潤過高，便想通過虛開增值稅專用發票來遞減增值稅及企業所得稅。

增值稅專用發票：增值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的，一般由增值稅一般納稅人領購使用的一種特殊發票。它不僅是一般的商事憑證，還是計算抵扣稅款的法定憑證。

這種類型的案件相對較多，最為過分的是之前在報紙上看到的一家企業，每年銷售額近2000萬，每年繳納的增值稅企業所得稅等不足1000元。企業的所有利潤都通過買賣發票給抵消了，通過其他手段回流到股東手中。2000萬的銷售額，只有1000的稅款，差距之大，必會被預警核查。

無票支出

企業的賬面利潤和實際利潤不符，這是國內多數企業的通病。引起此類情況的原因除了相關費用的抵扣問題之外，最重要的就是無票的支出。

無票支出的原因比較多，可能是企業為了優惠，購入貨物便沒有索要發票，也有的像一些居間費等沒有辦法在企業報表中顯示，還可以是一些臨時員工的薪資等，沒有發票，按照賬面的利潤繳納增值稅、企業所得稅等，企業是虧損的，部分老板開始動歪心思了，想買發票，虛開。

買票、虛開等行為國家已經明令禁止了，繼續虛開只能把自己送入無可挽回的深淵，不值當的。

03自查！7大稽查重點；8類危險企業；9類重點稽查行為

關鍵點

（1）虛假開戶；

（2）少交個稅和社 保；

（3）收入成本嚴重不匹配；

（4）稅負異常；

（5）虛開發票；

（6）虛列成本；

（7）隱瞞收入；

017大稽查重點1、虛開發票目前已經打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數據監控機制，虛開發票一旦被稽查，除了補繳稅款，構成犯罪的，更要承擔刑事責任。 2、公轉私《關于辦理非法從事資金支付結算業務、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴懲虛構支付結算，公轉私、套取現金，支票套現。
3、騙取出口退稅稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行在內的四部門聯合預防和打擊違反稅收法規，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大等行為。
4、零申報增值稅長期零申報也是稅務稽查的重點對象。零申報持續時間一旦達到3-6個月，稅務機關就會對企業展開分析調查，確認企業是否存在隱匿收入等問題。
5、虛列人員工資針對人員工資，稅務機關會從工資支出憑證、企業職工人數、薪酬標準等方面嚴查工資費用。金稅四期一旦上線，歷年來的這些數據分分鐘會被大數據發現！

6、稅收優惠企業認定享受了稅收優惠政策的企業，也是稅務機關稽查的重點，有沒有估計報低稅收，瞞報虛報等等。
7、稅負率異常增值稅申報收入長期大于企業所得稅申報收入；稅負率異常，如企業平均稅負率上下浮動超過20%，稅務機關就會對其進行重點調查；企業大部分員工長期在個稅起征點以下；員工個稅申報表中的工資與企業申報的工資不一致；實收資本增加，印花稅未繳納；盈余公積轉增資本，個人股東卻未繳個稅等等。

02

8類危險企業1、虛假開戶企業隨著實施的企業信息聯網核查系統及即將到來的金稅四期，會多維度的核查企業真實性，了解企業的經營狀況、識別企業是否有開戶資格。 2、空殼企業隨著系統的不斷升級，那些想利用空殼公司開戶，來實施電信網絡詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪，已經行不通了。 3、庫存賬實不一致的企業發票開具實行全票面上傳，簡單說就是發票開具不只是發票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數量、單價都會被監管。也就是說，公司的進銷存都是透明的。只要企業開具的發票異常，馬上就會接到稅務局，甚至會實地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。
金稅四期上線后，企業庫存會的透明化，企業一定要做好存貨管理，統計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。 4、虛開發票的企業這個咱們之前說過了，面對金四+大數據+電子發票+四流一致，基本屬于“露頭就打”。

5、收支嚴重不匹配的企業比如：只進不出、只出不進等等；與同行業對比收入差異過大、成本過低或無成本等等。 6、申報異常的企業很多公司對小稅種不重視，認為其金額小，不會被監管，經常隨意申報甚至不申報。這樣想就大錯特錯了，小稅種往往也會引起大風險。 7、常年虧損企業企業常虧不倒，明眼一看就有問題，對于這種企業，想讓稅務局不查都難。 8、重點費用異常企業無車但有加油費、停車費、維修費報銷；工資表人數與差旅費報銷有差異等。  

03

重點稽查的涉稅行為

1、故意用個人卡發工資

這個是比較常見的錯誤形式。主要包含9類交易：

錯誤形式

1現金交易超過20萬；2公轉公超過200萬；3私戶的轉賬金額過大（境內轉賬超50萬，境外轉賬超20萬）；4公司規模小，但流水巨大；5轉入轉出異常（分批轉入集中轉出，集中轉入分批轉出）；6資金流向與經營無關；7公戶私戶頻繁互轉（越頻繁，引起監管和稽查數據的異常就越多）；8頻繁開銷戶（頻繁開銷戶，銀行都有紀錄，不是銷了就沒事）；9閑置賬號大量交易（很多三年沒有用的賬戶突然產生一筆大交易，很容易引起銀行系統的預警，銀行數據在未來肯定會跟稅務數據打通）。

2、對開發票、環開發票

對開，是你開給我，我再開給你，來回倒賬；環開，是A倒給B，B倒給C，C再倒給A。

3、隱瞞收入

包括3種重點監管情況：賬戶現金交易超過20萬；公戶轉賬超過200萬；私戶轉賬超過20萬（境內）或50萬（境外）。

4、虛列成本

指的是主營成本長期大于主營收入。比如公司沒有車，卻存在大量的加油費；比如差旅費、會議費、咨詢費等異常。

5、買賣發票

買賣發票是違法犯罪行為，千萬不要碰。

6、用現金收支貨款

用現金收支貨款在特殊場景下是可以的，比如對方是個體工商戶。但用現金來收支幾十萬的大額貨款，就很容易引起警覺。

7、到處找發票抵稅

有些公司的報銷發票一看就是假的。比如，三個人能在一個月里花了30萬辦公費？一個人一個月能用掉10萬塊的加油票？

8、大量員工的個稅零申報

比如從老板到員工全部月薪5000塊，因為聽說5000塊是免征額。老板用個人賬戶給員工發工資。這不僅會對老板個人賬戶造成非常大的風險，也可能給企業帶來勞動用工方面的風險。

9、幫交社 保

這指的是勞動關系和社 保關系不對應，真正業務真實，合同、發票、資金三流合一，確屬勞務派遣是一回事。