2023年10月份征期延長到23號，請大家合理安排好時間！小編給大家整理了10月的新政和幾項申報實操： 

(1) 稅局明確！10月征期延長！ 

(2) 小規模納稅人三季度納稅申報指南 

(3) 數電票變了！新增3省2票樣！ 

(4) 第三季度印花稅按季申報實操！ 

(5） 季度研發費用加計扣除申報實操 

稅局明確，
10月征期延長！

稅局明確：10月申報納稅期限截至10月23日。

申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。

各地方存在微小差異，請小伙伴們要合理安排時間，按時完成抄報稅！

3%減按1%
2023年3季度小規模申報表這樣填

一、小規模免稅優惠政策延續到2027年底！

為支持小微企業和個體工商戶發展，現將延續小規模納稅人增值稅減免政策公告如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、本公告執行至2027年12月31日。

特此公告。

財政部?稅務總局

2023年8月1日

小編給大家了小規模減免優惠，提及的月銷售額，包括開具各類發票的銷售額合計（扣除銷售不動產）

二、如何納稅申報及賬務處理？

合計月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：

免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

合計月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：

合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次

案例1：甲公司為按季申報的小規模納稅人，2023年7月-9月累計銷售貨物10萬元開具1%普通發票（不含稅），累計銷售貨物5萬開具1%專用發票。（不考慮附加稅）

賬務處理：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 151500

     貸：主營業務收入 150000

             應交稅費-應交增值稅1500

注意：季度不超過30萬，免征教育費附加和地方教育費附加，城市維護建設稅減半征收。

次月繳納稅款時：

開具10萬普通發票的部分免稅：

借：應交稅費-應交增值稅 1000

     貸：其他收益（執行企業會計準則）/營業外收入（執行小企業會計準則）1000

開具5萬專用發票的部分需要交稅：

借：應交稅費-應交增值稅 500

     貸：銀行存款  500

主表主要欄次如下：

案例2：甲公司為按季申報的小規模納稅人，2022年3季度銷售服務20萬元開具1%普通發票（不含稅），銷售不動產15萬元開具5%普通發票（不含稅）

賬務處理：

銷售服務：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款  202000

     貸：主營業務收入 200000

            應交稅費-應交增值稅 2000

銷售不動產：

借：銀行存款/庫存現金/應收賬款  157500

     貸：主營業務收入 150000

            應交稅費-應交增值稅 7500

實際交稅時：

（扣除銷售不動產，季度未超過30萬，可以享受免稅）

借： 應交稅費-應交增值稅 2000

   貸：其他收益（執行企業會計準則）/營業外收入（執行小企業會計準則）2000

（合計季度超過30萬，銷售不動產不能享受免稅）：

借：應交稅費-應交增值稅7500

     貸：銀行存款 7500

溫馨提示：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

政策依據：國家稅務總局公告2023年第1號

納稅申報：

主表主要欄次如下：

數電票變了！新增3省2票樣！

9月22日，湖北省、河北省和黑龍江省宣布進行數電發票的試點，截止目前數電票的開票試點已經增加到27個省市：

此次新增加試點省份下發的文件與之前相比，最大的變化點是增加了兩類新發票：「電子發票（航空運輸電子客票行程單）」和「電子發票（鐵路電子客票）」，這標志著我國數電發票的票類，一共達到了四種，即電子發票（增值稅專用發票）、電子發票（普通發票）、電子發票（航空運輸電子客票行程單）和電子發票（鐵路電子客票）。新樣式將于10月1日啟用：

1、數電票（航空運輸電子客票行程單）

2、數電票（鐵路電子客票）

研發費用加計扣除
季度預繳申報實操技巧

我們先了解一下二、三季度、匯算清繳均可享受研發費加計扣除相關最新優惠政策。

簡單如下:

01
除負面清單行業之外的查賬征收的企業02
能準確核算研發費用03
結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除

從政策來看，小伙伴們可以選擇第二、三季度預繳企業所得稅或者企業所得稅匯算清繳的時候享受研發費用加計扣除。

享受方式：自主研發無需事先通過科技部門鑒定或立項。企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查。

提醒：研發費用加計扣除對財務核算的要求？

會計核算與管理

1.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

賬務處理

企業發生的研究開發費用應設置“研發支出”科目，下設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據核算要求可以自行設立三級及以下科目等，按照研發項目和費用種類分別歸集核算。

1、費用化支出的核算，研發費用發生時：

借：研發支出-費用化支出

       貸：現金、銀行存款、原材料等

月末結轉費用化支出

借：管理費用-研發費用

      貸：研發支出-費用化支出

2、資本化支出的核算，研發費用發生時：

借：研發支出-資本化支出

      貸：現金、銀行存款、原材料等

形成資產時：

借：無形資產

     貸：研發支出-資本化支出

在預繳第二季度企業所得稅時，企業如何享受優惠政策？

【案例分析】公司是一家會計核算健全、實行查賬征收的居民企業，2023年立項1個研發項目，研發投入如下（假設均符合研發費用加計扣除相關條件，還處在費用化階段）：

研發項目：屬于境內自主研發項目

2023年1-6月份貓叔公司實際累計支付費用為：人員人工費用60萬元，直接投入費用20萬元，其他相關費用30萬元。

該項目研發人員都是專門從事研發活動的相關人員。

公司于2022年12月購進并投入使用一臺價值100萬元的研發設備用于該項目研發，會計處理按5年折舊，按年限平均法計提折舊（假設不考慮殘值）。2023年1-6月份累計折舊10萬元

公司選擇在第二季度享受研發費用加計扣除。

（1）項目一研發費用合計=人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產折舊費用10萬+其他相關費用30萬=120萬元

（2）項目一其他相關費用限額=（120-30）×10%÷（1-10%）=10萬元

（3）允許加計扣除的其他相關費用=10萬元

提示：依據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第二條第三項規定，“在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/（1-10%）”。

2023年第二季度研發項目允許加計扣除的研發費用合計=（人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產折舊費用10萬+其他相關費用10萬）*****=100萬元

依據：根據7號公告規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，從2023年1月1日起，再按照實際發生額的****在稅前加計扣除；形成無形資產的，從2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是，對于資本化研發費用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產，在2023年1月1日以后均可按無形資產成本的200%在稅前攤銷。

企業所得稅季度預繳時：納稅申報填寫如下：

注意：納稅人如通過電子稅務局申報，直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項名稱，并填報優惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優惠事項，企業在申報時請到稅務總局官網“納稅服務”欄目查閱《企業所得稅申報事項目錄》，對照選擇正確的優惠事項，以準確享受優惠政策。

企業可在國家稅務總局官網上查找《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2022年27號），附件中包含《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），小伙伴們找到這張表后打印出來填寫完成后留存被查。

印花稅按季度申報！

按照新印花稅法的相關規定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！

現按月申報的納稅人，應稅合同、產權轉移書據系統自動統一調整按季申報，營業賬簿將自動轉換為按年申報，無需另行申請。

印花稅按次申報不需要做稅種認定，直接登錄申報即可。

按期申報前提條件：

按期申報印花稅的納稅人，已完成印花稅稅種信息認定，如下圖中的印花稅買賣合同稅收品目。點擊【我的信息】－【納稅人信息】－【稅（費）種認定信息】可查詢稅種認定信息。若不存在按期申報的稅種認定，則需要先到稅務機關辦理相應的稅種信息認定，按次申報時，無需認定印花稅稅種信息。

具體申報操作如下：

登錄電子稅務局，搜索“財產和行為稅”，點擊進入“財產和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項啦。

若納稅人沒有進行印花稅核定，就需要“按次申報”了，“按次申報”可能會遺漏忘記申報，那我們應該怎么辦呢？

納稅人可以前往當地主管稅務機關進行納稅期限變更，將“按次申報”調整為“按季申報”。當然啦，各地稅務機關要求可能存在一定差別，具體需要小伙伴們咨詢當地主管稅務機關的最新政策哦！