年底了又有很多老板和財務人員在咨詢個人代開的問題。特別是有無票支出和利潤虛高問題的企業，個人代開對于解決這些企業存在的一系列問題很有幫助。個人代開又叫自然人代開，很多老板和財務人員對此還比較陌生。

《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定:凡需向稅務機關申請開具發票的單位和個人，均應提供發生購銷業務，提供接受服務或者其它經營活動的書面證明，對稅法規定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發票的征稅。也就是說代開必須是真實場景下，自然人真實銷售過貨物或者提供過勞務才符合我國代開業務的基本要求。

自然人代開主要是針對自由職業者，這個政策解決了部分無資格自行開具發票的人，經營需要必須提供發票的實際問題，其對象為:未領取營業執照的臨時經營者;不符合印制、領購發票條件的企業、單位和個體戶，使用限額發票的個別業務成交額超過限額，需要開具超限額發票者。

自然人代開的個稅問題。個人所得稅主要列明了幾種收入：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，我們也稱之為綜合所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。

自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開的，在代開環節不再征收個人所得稅。代開單位(包括稅務機關和接受稅務機關委托代開的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。特別需要注意的是：勞務報酬的形式對于個人來說是比較高的，一般情況下按照勞務報酬繳納個人所得稅的，稅率為20%起，最高預扣率可高達40%，由支付企業代扣代繳，并會在次年進行個人所得稅綜合匯算。

自然人如果取得經營所得收入去稅務機關申請代開的，在代開環節就征收個稅，并且個稅采用核定征收政策，一般個稅核定稅率為0.5%-1.5%之間。受票企業在收到發票之后是不需要要為個人進行代扣代繳的，由于是經營所得，也不會在次年進行個人所得稅綜合匯算。勞務報酬需要支付企業進行代扣代繳個稅，并且稅率高達20%預扣率，而經營所得不僅不需要支付方代扣代繳，個稅核定下來也僅為0.5%-1.5%之間，大部分個人和企業都更傾向于對于收入的認定是經營所得。

如何才能將勞務報酬20%-40%的稅負降低至2%以內呢？

目前有地方稅收優惠地區對個人取得收入代開是直接進行核定征收的，不管是勞務報酬還是經營所得都不需要20%-40%的個稅。對于需要代開的個人可以到這樣的稅收優惠地區去進行代開，稅負就可以從40%降低至2%以內。目前小編整合了一些地區這樣的代開稅收優惠政策：河南、湖南、海南都有相應的優惠地區可以進行代開。

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